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复习资料 >> 注册会计师考试资料 >> 2013初级会计实务专题--应收及预付款项

作者:吉林大学自考网       来源:www.jdzkw.com

2013初级会计实务专题--应收及预付款项

专题二  应收及预付款项

本专题主要内容

(一)应收票据

注:将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资,银行存款的发生额也可能在贷方

(二)应收账款

(三)预付账款

(四)应收款项减值

应收账款等                坏账准备             资产减值损失

              发生坏账损失         ① 计提坏账准备


                                    ②冲回多提坏账准备

若发生坏账回收

坏账准备                  应收账款等           银行存款

              ①恢复信誉              ②收款


专题举例

【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。采用备抵法核算坏账。2010121日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

12月份,甲企业发生如下相关业务:

1125日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

2129日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。

31211日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。

41221日,收到2009年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。

51230日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/101/20n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

要求:

1)编制甲企业上述业务的会计分录。

2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。

[答案]

1

① 借:应收账款                           1053

贷:主营业务收入                      900

应交税费——应交增值税(销项税额)  153

② 借:坏账准备                             40

贷:应收账款                             40

③ 借:银行存款                            500

贷:应收账款                            500

④ 借:应收账款                             10

贷:坏账准备                             10

借:银行存款                             10

贷:应收账款                             10

⑤ 借:应收账款                            117

贷:主营业务收入                        100

应交税费——应交增值税(销项税额)   17

2)甲企业本期应计提的坏账准备=500+1053-40-500+117)×5%-25-40+10=61.5(万元)

借:资产减值损失                          61.5

贷:坏账准备                              61.5

 

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